Учёт расчётов с филиалами представительствами


Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в организациях, которые имеют обособленные подразделения, зависит от того, выделены последние на отдельный баланс или нет. В первом случае бухгалтерский учет ведется децентрализованно, во втором -- централизованно [15, ]. В сроки, установленные в учетной политике, филиал передает головной организации первичные учетные документы, оформленные вне ее распоряжения.

Удивительно, но факт! Филиал, имеющий отдельный баланс, не является юридическим лицом.

В соответствии с ними результаты совершенных филиалами финансово-хозяйственных операций отражаются в бухгалтерском учете головной организации. Передача первичных учетных документов происходит согласно специальному реестру, оформленному в двух экземплярах. Организация самостоятельно разрабатывает форму реестра и утверждает ее в качестве приложения к учетной политике.

Пример готовой курсовой работы по предмету: Бухучет и аудит

На основании пункта 2 статьи 9 Федерального закона от Реестр оформляется не менее чем в двух экземплярах. Правила документооборота между головной организацией и филиалом утверждаются в составе учетной политики п. Они должны предусматривать состав, порядок и сроки передачи информации обособленным подразделением в адрес головной организации и обратно.

То есть в учетной политике нужно указать, какие документы, в какой срок и кем должны быть представлены в бухгалтерию головной организации из филиала и, наоборот, в бухгалтерию этого обособленного подразделения из головной организации. Финансово-хозяйственные операции филиала, не выделенного на отдельный баланс, отражаются в аналитическом учете головной организации на дополнительных субсчетах, открытых к счетам ее бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность по такому филиалу отдельно не составляется. Филиал, выделенный на отдельный баланс, бухгалтерский учет ведет самостоятельно, обособленно от головной организации. Так, способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации включая выделенные на отдельный баланс независимо от их места нахождения [12, ]. Таким образом, если в учетной политике для целей бухгалтерского учета указано, что амортизация по основным средствам организации начисляется только линейным способом, то филиал не может амортизировать находящиеся у него основные средства способом уменьшаемого остатка или путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования либо пропорционально объему продукции работ.

Унифицированной формы авизо не существует. В этом же организационно-распорядительном документе ей необходимо закрепить сроки передачи авизо из филиала в головную организацию и наоборот. Авизо составляется в тех случаях, когда головная организация не участвует в осуществляемых филиалом хозяйственных операциях, и наоборот. К каждому авизо прикладываются копии первичных учетных документов, послуживших основанием для отражения конкретных хозяйственных операций.

Еще по теме УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ФИЛИАЛАМИ:

Авизо не составляется по операциям приема-передачи между головной организацией и филиалом имущества и денежных средств. Ведь такие операции оформляются соответствующими первичными документами: Головная организация и филиал могут обмениваться бухгалтерскими данными путем прямого импорта информации из одной бухгалтерской программы в другую. При этом составляется реестр передачи сведений с указанием, от кого и кому переданы данные, а также количества передаваемых бухгалтерских записей, номенклатуры, количества, стоимости и мест хранения соответствующих документов.

На этом счете, в частности, отражаются расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, оплате труда работникам подразделений [15, с. Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности остаток на начало отчетного года, возникновение обязательств, их погашения и остаток на конец года приведены в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" приложения к бухгалтерскому балансу форма N 5.

При этом из общих сумм дебиторской и кредиторской задолженности выделяется просроченная задолженность, а из нее - задолженность длительностью свыше 3 месяцев. Дебиторскую и кредиторскую задолженность, полученные филиалом от головного отделения, следует отразить так: Филиалы лишь выполняют обязанности организаций по уплате налогов по месту своего нахождения. Кроме того, они сдают в инспекцию налоговые декларации, чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли рассчитаны платежи в бюджет.

В некоторых инспекциях у филиалов требуют не только декларации, но и бухгалтерскую отчетность баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.

Удивительно, но факт! В соответствии с ними результаты совершенных филиалами финансово-хозяйственных операций отражаются в бухгалтерском учете головной организации.

По мнению налоговиков, эти документы также помогают контролировать расчет налогов. Декларация по налогу на прибыль В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен сдавать следующие листы декларации по налогу на прибыль: В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по местонахождению головной организации.

Приложение 5а обычно заполняет бухгалтер головной организации. Затем он сдает его вместе с декларацией в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На этом приложении инспектор поставит печать, тем самым подтверждая, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации организации. Положения по ведению бухгалтерского учета ПБУ Международный центр финансово-экономического развития, Бакаев, "Финансовая газета", N 3, январь Отрывок из работы 1.

Экономическая сущность внутрихозяйственных расчетов 1. Представительствоосуществляет защиту юридического лица и представляет его интересы. Таким образом, представительствоотличается от филиала своим функциональным назначением. А филиал в свою очередь осуществляет все функции организации или их часть, в том числе и функции представительства.

Объявления

При отсутствии у обособленного подразделения организации текущего банковского счета все расчетные операции проводятся через расчетный счет головной организации. В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции будут отражаться следующим образом: Д 08, 10, 15, 20, 23, 44 — К 60, 76 — приобретены ОС и материалы, приняты услуги сторонних организаций и пр.

В данной ситуации головная организация осуществляет все операции за обособленное подразделение оплата счетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет и т.

О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, которое содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и т.

Также для осуществления платежа через расчетный счет обособленное подразделение должно предоставить организации копию счета на оплату. После оплаты счета головная организация ставит об этом в известность обособленное подразделение и передает ему копию платежного поручения, а также уведомительное авизо, содержащее информацию о совершенной операции.

на журналы

Однако взаимоотношения между головной организацией и ее структурным подразделением могут строиться иначе, при этом оплата расчетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются самостоятельно головной организацией без привлечения обособленного подразделения. При таком варианте расчетов хозяйственные операции отражаются следующим образом: Д 79 — К 60, 76 — обособленное подразделение приобрело основные средства и материалы, приняло услуги сторонних организаций и пр.

Д 08,10,15,44, 20, 23 — К 79 — приобретены основные средства и материалы, приняты услуги сторонних организаций и пр. Во внутренних балансах обособленных подразделений счет 79 отражается отдельной строкой как задолженность перед головной организацией или задолженность головной организации перед обособленным подразделением.

Удивительно, но факт! Бухгалтер филиала эту операцию отразит в учете записью:

В итоговом свернутом балансе головной организации сальдо расчетов по счету 79 должно быть равным нулю. Сальдо по счету 79 остается на контрольную дату только во внутренних балансах обособленных подразделений.

Читайте ещё

Сальдо расчетов не всегда может совпадать, при этом основными причинами могут являться неправильное заполнение расчетных документов или ошибка бухгалтера, а также временной разрыв в отправке и получении имущества, то есть головная организация отразила передачу имущества обособленному подразделению, а последнее данные товары еще не получило и не отразило в учете. С какого конкретно счета будет произведена данная операция — это уже внутренние вопросы взаимоотношений подразделений организации.

Рекомендуем к прочтению! Сколько сейчас декретный отпуск 2017

При этом на следующий день после оплаты в головной офис следует переслать авизо с номером платежного поручения. Бухгалтер филиала эту операцию отразит в учете записью: Дебет 79 Кредит В регистрах бухгалтерского учета головной организации поступившее извещение будет отражено записью: Круговорот денег по счетам При заключении договора на реализацию товаров работ, услуг филиал указывает в нем реквизиты своего расчетного счета.

В силу необходимости головной офис имеет право потребовать от своего подразделения перечислить эти средства на другой счет организации непосредственно головного офиса или другого филиала.

Удивительно, но факт! Аналитические процедуры проведения аудита расчетов с бюджетом по НДС Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы представительства или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей.

В этом случае на основании письма либо дополнительного соглашения задолженность перед филиалом заказчик покупатель погасит, перечислив средства на другой расчетный счет организации. Подразделение же узнает о том, что с ним расплатились, после получения извещения, в котором будет указан плательщик и сумма поступивших средств.

Погашение задолженности перед филиалом будет отражено записью: Взаимозачет Может сложиться ситуация, при которой определенная организация будет являться продавцом заказчиком для одного филиала компании и покупателем подрядчиком — для другого.

При этом обычно один из них получает причитающуюся ему сумму, а второй в тот же самый период времени примерно такую же сумму уплачивает. Но при оформлении акта сверки стороны могут договориться о проведении взаимозачета см.

Удивительно, но факт! Однако при этом данные о движении денежных средств между головной организацией и филиалом, то есть обороты по счетам учета денежных средств 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 79, не должны учитываться.

Ведь кредиторская и дебиторская задолженность возникли у одной и той же организации, а то, что договоры заключали ее разные филиалы, большой роли не играет. Это уже внутренние отношения в компании — как она распределяет денежные средства по своим расчетным счетам.

Дебет 10 Кредит 60 — руб. У ООО непогашенной останется задолженность перед продавцом в размере 59 руб. Дебет 79 Кредит 62 — руб.



Читайте также:

  • Как доказать производственную травму если оформлена бытовая